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減税および雇用法、 2017年12月下旬に法に署名し、 あなたの農場や牧場のビジネスにとって、そしてあなた自身にとって、多くの変化を意味するかもしれません。近い将来、 法人税率と個人税率は低くなっています。まだ、 税制改革がビジネスと個人の利益にどのように影響するかについては疑問があります。
1.個人所得税率（図1を参照）は、通常、今後7年間は低くなります。 これは、課税所得のほとんどのレベルでの節税に相当するはずです。 不幸にも、 これらの税率は2025年以降に廃止される予定であり、デフォルトでは2017年の税率になります。
2.多くの個人納税者が使用する標準控除額はほぼ2倍になりました。 既婚の申告者の場合、 標準控除額は24ドルに増加しました。 2018年には$ 12から000、 2017年には700。シングルファイラーの場合、 それは12ドルに増加しました、 6ドルから000、 350。
この増加のために、 現在控除項目（医療費を含む、 州、 と地方税が支払われ、 個人住宅の固定資産税と住宅ローンの利子、 および慈善寄付）は、2018年にデフォルトでより大きな標準控除を使用するようになります。
個人住宅の固定資産税と州の所得税の項目別控除額は10ドルに制限されますが、 2018年に000、 作物や牧草地として使用される土地に固定資産税を支払う農民や牧場主は、引き続きこれらの費用の100％を全額控除することができます。
3.納税者の個人的な免税、 配偶者たち、 扶養家族（子供）は停止されました。 2017年、 この控除額は4ドルでした。 お一人様050。それは2018年になくなりました。だから、 4人の平均的な家族は16ドルを失います、 2018年には200の控除があります。この失われた控除は、標準控除の増加によっていくらか相殺される可能性があります。
4.キャピタルゲイン率0％、 15％、 そして、20％は通常、15％と20％の税率が適用され始める税のブレークポイントとともに保持されています。 これは、土地やその他の評価資産を売却し、繁殖用家畜を飼育することを計画している農家にとって朗報です。
5.減価償却ルールは、2018年以降に有利です（図2を参照）。 機器を購入して交換し、小屋を建てるとき、 これらの控除が利用可能です。
6.新しい税法は、不動産の同種交換を維持しましたが、動産の同種交換を排除しました。 したがって、 2018年、 農地を含む1031交換は、依然として税金繰延交換につながる可能性があります。または、 機器や家畜の取引は課税対象のイベントとして扱われ、納税者は売却による利益または損失を報告します。しかし、 この潜在的な利益の大部分またはすべては、新規購入の寛大な減価償却規則によって削減または排除できます。
7. C-corporationの農家は、利益を得る可能性があります。 法人税率が一律21％の税率に下がったため（2017年の39％の税率と比較して）。 そう、 法人には二重課税が依然として存在しますが（つまり、所得は法人によって課税され、所有者または株主に支払われるときに再び課税されます）。 法人税率の引き下げはこれに勝る可能性があります。
8.農民を除いて、純営業損失（NOL）の繰戻しは廃止されました。 ファームNOLは、以前に許可されていた5年間と比較して、2年間しか持ち帰ることができなくなりました。しかし、 新しい税法では、NOLを無期限に繰り越すことができますが、繰り越しは20年に制限されています。
9.最後に、 新しい控除、 パススルー控除として知られている、 パートナーシップからの納税者の適格事業所得の20％に相当する金額が追加されました。 S法人、 または個人事業主（スケジュールFおよびEの農家）。 パートナーシップおよびS法人の場合、 この控除は株主/パートナーレベルで行われ、課税所得が減少します。税法のこのセクションは、IRSからのより良い説明が必要です。
著者について
ジュリー・シュピーゲル マンハッタンのVarneyandAssociatesの公認会計士です。 カンザス。
